广安市前锋区学校食堂财务管理制度

第一章  总则

第一条 本制度适用于本区所有公办中小学校、公办幼儿园自主经营的食堂。

第二条 公办中小学校、公办幼儿园自主经营的食堂（以下简称学校食堂）财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务管理规章制度；以服务学生为宗旨，不得以营利为目的，保持学校食堂的公益性。

第三条 学校食堂应在学校主要负责人的领导下，由学校总务处实行“统一管理，成本核算，收支平衡”的管理体制。

第四条 学校食堂不开设专门的银行结算账户。食堂发生的现金收支由学校财务结算，食堂单独进行成本核算。

第五条 学校食堂应设置负责人、采购员、库房保管员、厨房领料员和食堂成本核算专员等管理岗位。食堂管理岗位可由学校统筹安排人员兼任，但同一管理人员不得兼任两个及以上岗位。

第二章  采购与资产管理

第六条 学校食堂大宗物资应通过招投标确定供货商后定点采购。采购人员应按照厨房需求根据采购的品种、数量、价格等编制“食堂采购计划表” ，经食堂负责人签字同意后方可报供货商送货，并建立食品采购台账。

第七条 学校食堂应建立物资采购验收制度。食堂物资采购后，必须办理验收入库手续。经教师代表（轮流制）、家长膳食委员会代表（轮流制）、采购员、库房保管员、食堂负责人在送货单上签字认可后，采购单转学校食堂管理相关人员办理结算工作。对采购回来的物资进行验收时，如发现质量或数量问题的，应及时上报食堂管理人员处理。并做好退回或补货处理的相应记录。

第八条 学校食堂应建立物资保管制度。保管员对所有入库保管的食堂物资进行收发及验质、验量工作，如发现质量或数量问题不能入库的，应及时上报食堂管理人员处理。同时，做好退回处理记录。保证食堂日常运作的物资及时、安全供应到位。

对入库的货物填写《入库单》，进行入库登记。对货物的品名、规格、数量、单价、质量等进行验收，并及时登记入帐。

对物资库存数量和质量要了如指掌，对采购员及时提出采购计划，并说明品名、规格、数量、等级和单价。不得擅自把物资转借、挪用、租赁给他人。

第九条  学校食堂应建立物资出库制度。厨房领料员根据当日就餐人数和菜品计划领用物资，并在保管员处签字确认，填制物资出库单。

第十条  食堂库房保管员要根据出、入库单商品名称逐笔登记《库存商品日记账》，并结算出库存量。出、入库单的记账联要及时送达食堂成本核算专员，存根联留库房备查。

第十一条  学校食堂建立食堂存货盘点制度。食堂存货至少每月要盘点一次，并造具清单。对于盘亏盘盈的存货要按照相关规定做好账务处理。库房管理员和食堂成本核算专员至少每月要对账一次，发现问题要及时调整。

第十二条  厨房领料员于每餐结束后编制《就餐情况登记表》，计算就餐人数及消费金额，报经食堂负责人签字后交成本核算专员。

第十三条  食堂固定资产和专用器具由学校统一采购、核算和管理，不得纳入食堂物资采购范围。食堂的固定资产及专用器具使用人应在固定资产登记卡上签字确认。

第三章  收入支出及成本核算管理

第十四条 食堂发生的现金收入支出均通过学校财务账在往来款中核算。食堂发生未结算的应收应付款项在食堂账的往来款中核算。

第十五条  食堂成本核算专员在核算存货出库成本时采用移动加权平均法计算厨房领用物资成本。

第十六条 食堂成本核算专员通过出入库单、就餐情况登记表以及水电气缴费单、厨房工作人员工资表等，每月计算一次食堂经营状况，按月编制“学校食堂资产负债表”“学校食堂收支明细表”。

第十七条 年末，学校会计应将“学校食堂资产负债表”中的存货、往来及结余款项并入学校财务账中。次年初，做相反科目从学校财务账中剥离开来。

第十八条  严禁收入不入帐，私设“小金库”；弄虚作假，虚列支出，扩大成本范围；克扣、挤占、挪用、私存、外借学生伙食费；销毁、遗失会计档案；其他违纪违规行为。

第四章  收支结余及分配管理

第十九条 学生预交就餐费后因故没有到食堂就餐的，学校应按照其缺餐次数及其就餐标准计算，将未消费的就餐费如数退还给学生。

第二十条 学生食堂账期末结余超过常就餐人数人均一元以上的，应将结余清退给学生，同时核减食堂结余量。

第二十一条 学生伙食费按月收取的实行月末清算，按学期收取的实行学期末清算。

第五章 财务公开与监督

第二十二条 “学校食堂资产负债表”和“学校食堂收支明细表”按月在学校校务公开栏中公示。

第二十三条  食堂财务账目应按相关规定，每学期末由学校内审小组对食堂账目清查一次，清查情况在学校公开栏公示。

附则

第二十四条 本区公办中小学校、公办幼儿园可依照本制度，结合本校食堂实际情况，制定具体的实施办法，报区教科体局备案。

第二十五条 本制度由广安市前锋区教育科技和体育局负责解释。

第二十六条 民办学校自主经营的食堂可参照本制定执行。

第二十七条  本制度从印发之日起执行。

食堂成本核算科目说明

一、应收账款

1、本科目核算食堂因对外提供服务或处置存货等物资而应收取的款项。本科目中“本校”明细科目反映的是食堂已经提供服务，学校财务账代收代管的款项。

2、本科目应当按照债务人进行明细核算。

3、发生时，依照食堂就餐情况登记表，借记本科目，贷记“食堂收入”等科目。若是为本校批量收取供餐费师生供餐，借记本科目中的“本校”明细科目；若是对外代办伙食，学校财务已经收到伙食费的，依照收费收据借记本科目的“本校”明细科目；若是对外代办伙食，学校财务暂时没有收到伙食费的，借记本科目的债务人明细科目。后期收到代办人所欠伙食费，依照学校收款收据借记本科目的“本校”明细科目，贷记本科目的债务人明细科目。

4、期末结转时，本科目的“本校”明细科目与应付账款的“本校”明细科目平账，即对冲至一方为零。

5、平账后，本科目的“本校”明细科目有余额，若食堂结余超过规定金额，需要核减结余时，贷记本科目的“本校”明细科目，借记“食堂结余”。

二、存货

1、本科目核算食堂各种主、副食材料及燃料等一次性购买分批分期使用的物资。

2、本科目按照物资的类别、品种和规格进行明细核算。

3、发生时，借记本科目，贷记“应付账款”。

4、对于随购随用的物资，可不在本科目核算。

三、低值易耗品

1、本科目核算在食堂费用中开支的一次性购买、分期分批领用的器具、劳保用品等。

2、本科目按照物资的类别、品种和规格进行明细核算。

3、发生时，借记本科目，贷记“应付账款”。

4、对于随购随用的低值易耗品，可不在本科目核算。

四、应付职工薪酬

1、本科目核算非义务教育阶段学校食堂用非财政资金支付的各种工资、社会保险等。

2、本科目期末贷方余额，反映的是食堂职工应付未付的薪酬。

3、具体账务处理办法：（1）、期末计算当期职工薪酬时，贷记本科目，借记“食堂支出——人工成本——工资津贴”科目；（2）、向职工支付薪酬时，借记本科目，贷记“应付账款——本校”。

五、应付账款

1、本科目核算学校食堂因购买材料、物资和已经发生的有关费用等而应付未付的款项。

2、本科目应当按照债务人进行明细核算。

3、发生时，贷记本科目，借记“存货”、“低值易耗品”、“应付职工薪酬”、“食堂支出”等科目。若是学校财务已经结算购买的材料、物资以及食堂职工薪酬、其他费用等，贷记本科目的“本校”明细科目；若是学校尚未结算食堂收到购买的材料、物资等，贷记本科目的债权人明细科目。后期学校财务支付欠款时，借记本科目债权人的明细科目，贷记本科目的“本校”。

4、期末结转时，本科目的“本校”明细科目与应收账款的“本校”明细科目平账，即对冲至一方为零。

5、平账后，本科目的“本校”明细科目有余额，若食堂结余超过规定金额，需要核减结余时，贷记本科目的“本校”明细科目，借记“食堂结余”。

六、食堂结余

1、食堂结余核算食堂各项收支相抵后的余额。

2、期末转账时，将“食堂收入”余额转入本科目贷方，将“食堂支出”余额转入本科目借方。

3、本科目借方余额反映食堂亏损数，贷方反映食堂盈余数。

4、当食堂结余超过规定金额，在月末或学期末需要核减利润时，食堂根据有关依据，借记本科目，贷记“应收账款——本校”或“应付账款——本校”。（学校财务账上的处理：1、若将食堂利润直接退还给相关学生，借记“代管款项——食堂伙食费”，贷记“现金”；2若非义务教育阶段学校决定将利润做其他收入上缴财政，依照学校通知，借记“代管款项——食堂伙食费”，贷记“上缴财政专户款——食堂收入”。上缴时，借记应缴财政专户款——食堂收入”，贷记“银行存款”。）

七、食堂收入

1、本科目核算食堂对外提供服务或处置存货等物资所取得的各项收入。

2、本科目按照收入来源类别进行明细核算。

3、发生时，贷记本科目，借记“应收账款”。

4、期末结转时，根据本科目余额，借记本科目，贷记“食堂结余”。期末结账后本科目无余额。

八、食堂支出

1、本科目核算食堂对外提供服务或处置资产过程中所发生的材料成本、人工工资及其他各项费用。

2、本科目按照支出类别进行明细核算。

3、发生时，借记本科目，贷记“应付账款”或“应付职工薪酬”。

4、期末结转时，根据本科目余额，贷记本科目，借记“食堂结余”。期末结账后本科目无余额。

需要说明的几个问题：

1、伙食费结算时，学校财务账“代管款项——食堂伙食费”本月或本学期贷方发生额应该和食堂成本账中的“食堂收入”相等，如果不相等，表明有师生交费没有就餐，或者就餐没有交费，或者购买了食堂处置物资没有交费。

2、学校财务账中，月末或学期末结算时，“代管款项——食堂伙食费”余额在贷方，表明学校学生交费后没有消费完，应该向学生退钱，或者是学校食堂有利润，没有核减；“代管款项——食堂伙食费”余额在借方，表明还有没有收到的款项，或者食堂发生了亏损。

食堂成本账报表（样表）.doc 

 

 

【我要纠错】